% Generat din document.docx — Capitolul 4
\section{Analiza situațiilor financiare și sistemul informatic de gestiune a datelor financiare}

\subsection{Analiza situațiilor financiare}

\subsubsection{Analiza bilanțului contabil}

Analiza bilanțului contabil are rolul de a evidenția structura patrimoniului societății, modul de finanțare al activelor și echilibrul financiar al acesteia. Bilanțul reflectă poziția financiară a entității la sfârșitul exercițiului financiar 2025.

\begin{table}[H]
\setstretch{1.0}\centering
\caption{Structura bilanțului în anul 2025}
\begin{tabular}{>{\raggedright\arraybackslash}p{9.0cm} >{\raggedleft\arraybackslash}p{4.0cm}}
\toprule
{\normalfont\bfseries Indicator} & {\normalfont\bfseries Valoare (lei)} \\
\midrule
\multicolumn{2}{l}{\textbf{ACTIV}} \\
\midrule
Active imobilizate & 1.331.208 \\
Active circulante din care: & 116.563 \\
Stocuri & 67.592 \\
Creanțe & 21.301 \\
Disponibilități & 27.670 \\
\textbf{Total active} & \textbf{1.447.771} \\
\midrule
\multicolumn{2}{l}{\textbf{PASIV}} \\
\midrule
Capital social & 220 \\
Rezerve & 44 \\
Profit reportat & 522.206 \\
Capitalul propriu & 522.470 \\
Datorii totale din care: & 843.707 \\
Datorii pe termen scurt (sub 1 an) & 762.094 \\
Datorii pe termen lung (peste 1 an) & 81.613 \\
\textbf{Total pasiv} & \textbf{1.447.771} \\
\bottomrule
\end{tabular}
\end{table}

\paragraph{Structura activului}

Activul societății este format din active imobilizate și active circulante.

\paragraph{Activele imobilizate}

În anul 2025, activele imobilizate au valoarea de \textbf{1.331.208 lei}, reprezentând cea mai importantă componentă a patrimoniului. Acestea includ: construcții (spațiul de desfășurare a activității), echipamente tehnice și de bucătărie, mobilier și alte dotări.

Ponderea ridicată a imobilizărilor indică faptul că societatea desfășoară o activitate stabilă, bazată pe investiții în infrastructură și echipamente.

\paragraph{Activele circulante}

Activele circulante au următoarea structură:

\begin{itemize}
\item
  stocuri: \textbf{67.592 lei}
\item
  creanțe: \textbf{21.301 lei}
\item
  disponibilități bănești: \textbf{27.670 lei}
\end{itemize}

Totalul activelor circulante este de \textbf{116.563 lei}, ceea ce evidențiază o activitate operațională cu stocuri reduse și încasări relativ rapide, specifică activității de restaurant.

\paragraph{Structura pasivului}

\textbf{Pasivul societății} este format din capitaluri proprii și datorii.

\paragraph{Capitaluri proprii}

Capitalurile proprii au următoarea structură:

capital social: \textbf{220 lei}

rezerve: \textbf{44 lei}

profit reportat: \textbf{522.206 lei}

Totalul capitalurilor proprii este de \textbf{522.470 lei}, ceea ce indică o capacitate bună de autofinanțare, susținută în principal de rezultatele reportate din anii anteriori.

\paragraph{Datorii}

Datoriile totale ale societății sunt în valoare de \textbf{843.707 lei}, fiind formate în principal din:

datorii către furnizori, obligații fiscale, alte datorii pe termen scurt.

Se observă că societatea utilizează într-o proporție semnificativă finanțare prin datorii, ceea ce este specific activităților cu rulaj rapid.

\paragraph{Analiza echilibrului financiar}

Analiza structurii bilanțului evidențiază următoarele aspecte:

total active: \textbf{1.447.771 lei}

total pasive: \textbf{1.447.771 lei}

Se confirmă astfel \textbf{egalitatea bilanțieră}, ceea ce indică o evidență contabilă corectă.

Structura activului arată o predominanță clară a activelor imobilizate, ceea ce reflectă caracterul stabil al investițiilor societății. În același timp, activele circulante au un nivel redus, dar suficient pentru desfășurarea activității curente.

Din perspectiva pasivului, se observă o pondere importantă a datoriilor (aproximativ 58\%), ceea ce indică o finanțare mixtă, bazată atât pe resurse proprii, cât și pe surse externe.

Analiza bilanțului contabil pentru anul 2025 evidențiază o societate cu: structură solidă a activelor imobilizate, nivel redus al stocurilor și creanțelor, dependență moderată de finanțarea prin datorii, capitaluri proprii semnificative, susținute de profitul reportat.

În ansamblu, societatea prezintă o \textbf{poziție financiară stabilă}, cu un echilibru acceptabil între sursele proprii și cele atrase, specifică unei activități de tip restaurant cu rulaj constant.

\subsubsection{Analiza contului de profit și pierdere}

Contul de profit și pierdere reprezintă situația financiară care reflectă performanța economică a societății într-o anumită perioadă de gestiune. Acesta evidențiază \textbf{veniturile realizate, cheltuielile efectuate și rezultatul financiar obținut}, respectiv profitul sau pierderea exercițiului financiar.

Analiza acestui document este esențială pentru aprecierea \textbf{rentabilității activității}, a structurii veniturilor și cheltuielilor, precum și a capacității societății de a genera profit.

\paragraph{Analiza veniturilor}

În anul 2025, societatea a realizat \textbf{venituri totale de 2.648.052 lei}, structurate în principal astfel:

\textbf{venituri din activitatea de exploatare}, provenite din vânzarea produselor și mărfurilor specifice activității de restaurant;

\textbf{venituri financiare}, în valoare de \textbf{11.099 lei}, reprezentând în principal dobânzi sau alte venituri financiare.

Se observă că \textbf{veniturile din exploatare dețin ponderea covârșitoare}, ceea ce este specific activităților comerciale și de alimentație publică, unde rezultatul depinde în mod direct de volumul vânzărilor.

\paragraph{Analiza cheltuielilor}

Cheltuielile totale ale societății în anul 2025 au fost de \textbf{2.525.605 lei}, fiind structurate astfel:

cheltuieli cu materiile prime și mărfurile;

cheltuieli cu personalul; cheltuieli cu utilitățile; cheltuieli cu amortizarea; alte cheltuieli de exploatare;

cheltuieli financiare (dobânzi).

Se remarcă faptul că cele mai importante categorii de cheltuieli sunt: \textbf{cheltuielile cu materiile prime}, direct corelate cu activitatea de bază; \textbf{cheltuielile cu salariile}, necesare desfășurării activității;

\textbf{alte cheltuieli de exploatare}, care au o pondere semnificativă în costurile totale.

Structura cheltuielilor este specifică unui restaurant, unde costurile variabile (materii prime) și cele fixe (salarii, utilități) au un impact major asupra rezultatului.

\subsection{Contextul și necesitatea implementării unui sistem informatic}

Economia digitală contemporană impune entităților economice, indiferent de dimensiunea lor, adoptarea unor instrumente informatice capabile să automatizeze prelucrarea datelor, să reducă riscul de eroare umană și să furnizeze informații decizionale în timp real. Managementul financiar clasic, bazat pe calcule manuale și foi de calcul nestructurate, nu mai răspunde în mod satisfăcător cerințelor de rapiditate, acuratețe și trasabilitate ale unui mediu de afaceri tot mai complex și mai reglementat.

În cazul entității analizate, volumul datelor financiare – structurate pe mai mulți ani de exercițiu și pe zeci de indicatori interconectați – justifică implementarea unui sistem informatic dedicat, care să centralizeze datele brute, să calculeze automat indicatorii derivați și să genereze rapoarte vizuale interpretabile de utilizatori fără pregătire contabilă de specialitate. Platforma aleasă pentru această implementare este Microsoft Access, un sistem de gestiune a bazelor de date relaționale (SGBD) inclus în suita Microsoft Office, cu o arhitectură flexibilă, un motor de interogări SQL nativ și instrumente vizuale integrate de creare a formularelor și rapoartelor.

Alegerea Microsoft Access față de alternative precum Excel, SQL Server sau soluții ERP complete se justifică prin mai mulți factori practici: familiaritatea utilizatorilor cu interfața Microsoft Office reduce costurile de formare; mediul de proiectare vizual (Design View, Query Design Grid) permite construirea logicii de calcul fără cunoștințe avansate de programare; dimensiunea datelor – câteva zeci de câmpuri pe an financiar – nu necesită un motor de baze de date de tip enterprise; și, nu în ultimul rând, portabilitatea fișierului .accdb permite distribuirea și utilizarea aplicației pe orice stație cu Microsoft Office instalat, fără costuri de infrastructură suplimentare.

\subsection{Arhitectura generală a aplicației informatice}

Din perspectivă arhitecturală, aplicația proiectată respectă principiul separării preocupărilor (Separation of Concerns), organizând componentele pe trei niveluri funcționale distincte, fiecare cu un rol bine definit în fluxul de prelucrare a informației.

\begin{table}[H]
\setstretch{1.0}\centering
\caption{Arhitectura pe trei niveluri a aplicației informatice}
\begin{tabular}{>{\raggedright\arraybackslash}p{2.5cm} >{\raggedright\arraybackslash}p{3.3cm} >{\raggedright\arraybackslash}p{8.7cm}}
\toprule
{\normalfont\bfseries Nivel} & {\normalfont\bfseries Componentă principală} & {\normalfont\bfseries Funcție și responsabilitate} \\
\midrule
Nivel 1 – Date & Tabel DATE\_FINANCIARE & Stochează datele brute extrase din F10 și F20 pentru fiecare exercițiu financiar; singura componentă care conține valori introduse manual \\
Nivel 2 – Logică & Interogări (Queries) Access & Calculează automat indicatorii financiari derivați prin formule SQL și atribuie calificative de performanță prin funcții IIf imbricate \\
Nivel 3 – Prezentare & Rapoarte (Reports) + Switchboard & Vizualizează rezultatele cu formatare condiționată tip semafor; permite navigarea rapidă între rapoarte fără cunoașterea structurii tehnice \\
\bottomrule
\end{tabular}
\par\nobreak\vspace{1pt}{\sursa{Proiectare proprie}}
\end{table}

Această arhitectură garantează că modificarea datelor de intrare (nivel 1) se propagă automat la nivelul calculelor (nivel 2) și al prezentării (nivel 3), fără nicio intervenție suplimentară din partea utilizatorului. Adăugarea unui nou exercițiu financiar (de exemplu, exercițiul 2026) necesită exclusiv completarea unui rând nou în tabelul DATE\_FINANCIARE, toate interogarile și rapoartele actualizându-se automat la rulare.

\subsection{Proiectarea tabelului central – DATE\_FINANCIARE}

Tabelul DATE\_FINANCIARE constituie fundamentul tehnic al întregii aplicații. A fost ales designul de tip flat table (tabel plat, nennormalizat) în locul unei structuri relaționale cu tabele multiple, decizie justificată de natura datelor: fiecare indicator se calculează exclusiv pe baza datelor unui singur exercițiu financiar, fără relații de tip unu-la-mulți între entități distincte. Absența joncțiunilor (JOIN) simplifică formulele SQL și elimină riscurile de erori de legătură între tabele.

{\setstretch{1.0}\footnotesize
\begin{longtable}{>{\ttfamily\footnotesize\raggedright\arraybackslash}p{3.6cm} >{\raggedright\arraybackslash}p{3.0cm} >{\raggedright\arraybackslash}p{7.0cm} >{\centering\arraybackslash}p{1.0cm}}
\caption{Structura tabelului DATE\_FINANCIARE – Design View (Microsoft Access). Câmpul AnFinanciar este desemnat cheie primară. Toate câmpurile numerice folosesc tipul Double (precizie 15 cifre)}\\
\toprule
{\normalfont\bfseries Câmp (Field Name)} & {\normalfont\bfseries Tip de Date} & {\normalfont\bfseries Rol analitic} & {\normalfont\bfseries Cheie} \\
\midrule\endfirsthead
\toprule
{\normalfont\bfseries Câmp (Field Name)} & {\normalfont\bfseries Tip de Date} & {\normalfont\bfseries Rol analitic} & {\normalfont\bfseries Cheie} \\
\midrule\endhead
\bottomrule\endlastfoot
AnFinanciar & AutoNumber / Integer & Identificator unic al exercițiului financiar (2024, 2025...) & PK $\checkmark$ \\
CifraAfaceriNeta & Number (Double) & Venituri din activitatea curentă – rd. 01, F20 &  \\
AlteVenitExploatare & Number (Double) & Alte venituri operaționale – rd. 02, F20 &  \\
CostMateriePrima & Number (Double) & Costul consumabilelor și materiilor – rd. 03, F20 &  \\
CheltuieliPersonal & Number (Double) & Salarii, contribuții sociale – rd. 04, F20 &  \\
AjustarileValoare & Number (Double) & Amortizări și provizioane nete – rd. 05, F20 &  \\
AlteCheltuiExplo & Number (Double) & Alte cheltuieli de exploatare – rd. 06, F20 &  \\
ImpoziteTaxe & Number (Double) & Impozite și taxe curente – rd. 07, F20 &  \\
RezultatNet & Number (Double) & Profit net (pozitiv) / Pierdere (negativ) – rd. 08/09, F20 &  \\
ActiveImobilizate & Number (Double) & Imobilizări nete totale – rd. 04, F10 &  \\
Stocuri & Number (Double) & Stocuri totale – rd. 05, F10 &  \\
Creante & Number (Double) & Creanțe comerciale și alte creanțe – rd. 06, F10 &  \\
CasaSiConturi & Number (Double) & Disponibilități bănești – rd. 08, F10 &  \\
ActiveCirculante & Number (Double) & Total active circulante – rd. 09, F10 &  \\
DatoriiCurente & Number (Double) & Datorii scadente sub 1 an – rd. 13, F10 &  \\
DatoriiTermenLung & Number (Double) & Datorii scadente peste 1 an – rd. 16, F10 &  \\
CapitaluriProprii & Number (Double) & Total capitaluri proprii – rd. 49, F10 &  \\
\end{longtable}
\vspace{-6pt}\noindent{\sursa{Proiectare proprie}}\par
}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=0.5\textwidth,keepaspectratio]{acc_date_structura.png}
\caption{Structura tabelului \texttt{DATE\_FINANCIARE} în modul Design View (Microsoft Access)}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

Câmpul cheie primară AnFinanciar nu admite valori duplicate sau NULL, asigurând unicitatea și integritatea fiecărei înregistrări. Tipul Double pentru câmpurile numerice este esențial pentru valori mari (de ordinul milioanelor de lei), eliminând riscul erorilor de rotunjire care ar apărea cu tipul Integer sau Single. Câmpul RezultatNet acceptă valori negative (pierderi), ceea ce permite calculul corect al indicatorilor de rentabilitate și în exercițiile deficitare.

\subsection{Datele financiare introduse – Datasheet View}

După finalizarea structurii în modul Design View, datele reale au fost introduse în tabelul DATE\_FINANCIARE prin modul Datasheet View, pe baza documentelor oficiale F10 și F20 aferente exercițiilor 2024 și 2025. Această etapă de introducere manuală este singura care implică intervenția utilizatorului; toate procesele ulterioare sunt automatizate.

{\setstretch{1.0}\footnotesize
\begin{longtable}{>{\ttfamily\footnotesize\raggedright\arraybackslash}p{4.6cm} r r r r}
\caption{Date financiare introduse în tabelul DATE\_FINANCIARE – Datasheet View (valori în lei)}\\
\toprule
{\normalfont\bfseries Câmp} & {\normalfont\bfseries 2024 (lei)} & {\normalfont\bfseries 2025 (lei)} & {\normalfont\bfseries Variație abs.} & {\normalfont\bfseries Variație \%} \\
\midrule\endfirsthead
\toprule
{\normalfont\bfseries Câmp} & {\normalfont\bfseries 2024 (lei)} & {\normalfont\bfseries 2025 (lei)} & {\normalfont\bfseries Variație abs.} & {\normalfont\bfseries Variație \%} \\
\midrule\endhead
\bottomrule\endlastfoot
CifraAfaceriNeta & 2.158.144 & 2.543.426 & +385.282 & +17,85\% \\
AlteVenitExploatare & 149.188 & 115.726 & –33.462 & –22,43\% \\
CostMateriePrima & 200.684 & 106.834 & –93.850 & –46,77\% \\
CheltuieliPersonal & 646.791 & 783.215 & +136.424 & +21,10\% \\
AjustarileValoare & 190.722 & 188.793 & –1.929 & –1,01\% \\
AlteCheltuiExplo & 1.249.780 & 1.464.342 & +214.562 & +17,17\% \\
ImpoziteTaxe & 62.066 & 34.114 & –27.952 & –45,04\% \\
RezultatNet (– = pierdere)\allowbreak{} & –42.711 & +81.854 & +124.565 & – \\
ActiveImobilizate & 1.290.842 & 1.331.209 & +40.367 & +3,13\% \\
Stocuri & 36.630 & 67.592 & +30.962 & +84,53\% \\
Creante & 27.423 & 21.301 & –6.122 & –22,32\% \\
CasaSiConturi & 10.518 & 27.670 & +17.152 & +163,06\% \\
ActiveCirculante & 74.571 & 116.563 & +41.992 & +56,31\% \\
DatoriiCurente & 700.364 & 762.094 & +61.730 & +8,81\% \\
DatoriiTermenLung & 142.578 & 81.613 & –60.965 & –42,75\% \\
CapitaluriProprii & 522.471 & 604.324 & +81.853 & +15,67\% \\
\end{longtable}
\vspace{-6pt}\noindent{\sursa{Bilanțul prescurtat F10 și Contul prescurtat de profit și pierdere F20, exercițiile 2024–2025}}\par
}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=\textwidth,keepaspectratio]{acc_date_date.png}
\caption{Datele financiare 2024--2025 în modul Datasheet View al tabelului \texttt{DATE\_FINANCIARE}}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

Câteva evoluții din structura datelor merită subliniate înainte de a proceda la calculul indicatorilor. Disponibilitățile bănești au crescut spectaculos – de la 10.518 lei la 27.670 lei (+163\%), semn al consolidării poziției de trezorerie. Stocurile au înregistrat o creștere de 84,53\%, posibil ca efect al unor aprovizionări strategice anticipate. Datoriile pe termen lung s-au redus cu 42,75\% – de la 142.578 lei la 81.613 lei –, indicând o politică deliberată de dezîndatorare. Capitalurile proprii s-au majorat cu 15,67\% prin acumularea profitului net din 2025, confirmând funcționarea mecanismului de autofinanțare.

\subsection{Interogările de calcul – logica SQL și funcțiile IIf}

Interogarile Access (Select Queries) constituie stratul de logică al aplicației, responsabil cu transformarea datelor brute din tabelul DATE\_FINANCIARE în indicatori financiari calculați și în calificative de performanță. Fiecare interogare conține câmpuri calculate definite prin expresii SQL introduse în grila de proiectare (Query Design Grid).

Elementul central al logicii de calcul îl reprezintă funcția IIf imbricată (Nested IIf – Immediate If), disponibilă nativ în Access SQL. Aceasta evaluează o condiție logică și returnează una din două valori, după schema generală: \mintinline{sql}{IIf(condiție; valoare_dacă_adevărat; valoare_dacă_fals)}. Prin imbricarea a două funcții IIf se obțin trei niveluri de clasificare – OPTIM, ACCEPTABIL și DEFICITAR – corespunzătoare unor praguri valorice prestabilite:

\noindent\textbf{Structura generală a funcției IIf imbricate:}
\begin{minted}{sql}
IIf([Indicator] > Prag_OPTIM; "OPTIM";
    IIf([Indicator] > Prag_ACCEPTABIL; "ACCEPTABIL"; "DEFICITAR"))
\end{minted}

\noindent\textbf{Exemplu concret – Solvabilitatea generală:}
\begin{minted}{sql}
IIf([SG] > 200; "OPTIM";
    IIf([SG] > 100; "ACCEPTABIL"; "DEFICITAR"))
\end{minted}

\noindent{\small\itshape Sintaxa funcției IIf imbricate utilizată pentru generarea automată a calificativelor de performanță.}\par\medskip

Diagnosticele calitative sunt stocate în câmpuri separate (prefixate D\_), distincte de valorile numerice ale indicatorilor. Această separare permite utilizarea independentă a valorilor numerice în grafice și a calificativelor textuale în câmpurile cu formatare condiționată din rapoarte.

\subsubsection{Interogarea de rentabilitate}

Prima interogare prelucrează datele din contul de profit și pierdere și calculează toți indicatorii de profitabilitate. Câmpurile calculate sunt definite prin formule care referențiază direct câmpurile din tabelul DATE\_FINANCIARE, utilizând sintaxa [NumeCâmp].

\noindent\textbf{Câmpurile calculate ale interogării (Access SQL):}
\begin{minted}{sql}
RRC: [RezultatNet]/[CifraAfaceriNeta]*100
D_RRC: IIf([RRC]>10;"OPTIM";IIf([RRC]>0;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

ROA: [RezultatNet]/([ActiveImobilizate]+[ActiveCirculante])*100
D_ROA: IIf([ROA]>10;"OPTIM";IIf([ROA]>0;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

ROE: [RezultatNet]/[CapitaluriProprii]*100
D_ROE: IIf([ROE]>20;"OPTIM";IIf([ROE]>10;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

MNP: [RezultatNet]/([CifraAfaceriNeta]+[AlteVenitExploatare])*100
D_MNP: IIf([MNP]>5;"OPTIM";IIf([MNP]>0;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

RCE: ([CostMateriePrima]+[CheltuieliPersonal]+[AjustarileValoare]+[AlteCheltuiExplo]+[ImpoziteTaxe])/([CifraAfaceriNeta]+[AlteVenitExploatare])*100
D_RCE: IIf([RCE]<95;"OPTIM";IIf([RCE]<100;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

PCP: [CheltuieliPersonal]/([CostMateriePrima]+[CheltuieliPersonal]+[AjustarileValoare]+[AlteCheltuiExplo]+[ImpoziteTaxe])*100
D_PCP: IIf([PCP]<25;"OPTIM";IIf([PCP]<35;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))
\end{minted}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=\textwidth,keepaspectratio]{acc_q_rentabilitate_design.png}
\caption{Interogarea \texttt{Q\_Rentabilitate} în modul Query Design (Microsoft Access)}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=\textwidth,keepaspectratio]{acc_q_rentabilitate.png}
\caption{Rezultatele interogării \texttt{Q\_Rentabilitate} în Microsoft Access (DEFICIT. = DEFICITAR; ACCEPT. = ACCEPTABIL)}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

Analiza diagnosticelor pentru exercițiul 2025 evidențiază o schimbare radicală față de 2024: toți indicatorii de rentabilitate au trecut din zona DEFICITAR în zona ACCEPTABIL, confirmând că redresarea financiară este autentică și transversală. Rata cheltuielilor de exploatare (RCE = 96,92\%) a coborât sub pragul critic de 100\%, marcând intrarea în zona profitabilității operaționale. Ponderea cheltuielilor cu personalul rămâne în zona ACCEPTABIL în ambii ani, dar evoluția ascendentă (+2,87 p.p.) justifică monitorizarea continuă.

\subsubsection{Interogarea de lichiditate și solvabilitate}

A doua interogare calculează indicatorii de capacitate de plată și de soliditate structurală, pe baza datelor din bilanțul prescurtat F10.

\noindent\textbf{Câmpurile calculate ale interogării (Access SQL):}
\begin{minted}{sql}
LC: [ActiveCirculante]/[DatoriiCurente]
D_LC: IIf([LC]>1.2;"OPTIM";IIf([LC]>1;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

LR: ([ActiveCirculante]-[Stocuri])/[DatoriiCurente]
D_LR: IIf([LR]>1;"OPTIM";IIf([LR]>0.8;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

LI: [CasaSiConturi]/[DatoriiCurente]
D_LI: IIf([LI]>0.5;"OPTIM";IIf([LI]>0.2;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

SG: ([ActiveImobilizate]+[ActiveCirculante])/([DatoriiCurente]+[DatoriiTermenLung])*100
D_SG: IIf([SG]>200;"OPTIM";IIf([SG]>100;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

GI: ([DatoriiCurente]+[DatoriiTermenLung])/([ActiveImobilizate]+[ActiveCirculante])*100
D_GI: IIf([GI]<40;"OPTIM";IIf([GI]<60;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

AF: [CapitaluriProprii]/([ActiveImobilizate]+[ActiveCirculante])*100
D_AF: IIf([AF]>60;"OPTIM";IIf([AF]>40;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))
\end{minted}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=\textwidth,keepaspectratio]{acc_q_lichiditate_solvabilitate_design.png}
\caption{Interogarea \texttt{Q\_Lichiditate\_Solvabilitate} în modul Query Design}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=\textwidth,keepaspectratio]{acc_q_lichiditate_solvabilitate.png}
\caption{Rezultatele interogării \texttt{Q\_Lichiditate\_Solvabilitate} în Microsoft Access}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

Diagnosticele din această categorie oglindesc dualitatea constatată în capitolul analitic: lichiditatea (LC, LR, LI) rămâne în zona DEFICITAR în ambii ani, în timp ce indicatorii structurali (SG, GI, AF) s-au ameliorat semnificativ. Gradul de îndatorare a trecut din DEFICITAR în ACCEPTABIL în 2025, iar autonomia financiară a atins pragul inferior al zonei ACCEPTABIL. Câmpurile cu diagnostic DEFICITAR sunt marcate automat cu roșu în rapoartele aplicației, atrăgând instant atenția utilizatorului asupra zonelor critice.

\subsubsection{Interogarea de gestiune și echilibru financiar}

Cea de-a treia interogare calculează indicatorii de eficiență operațională și de echilibru structural.

\noindent\textbf{Câmpurile calculate ale interogării (Access SQL):}
\begin{minted}{sql}
VRC: [CifraAfaceriNeta]/[Creante]
D_VRC: IIf([VRC]>12;"OPTIM";IIf([VRC]>6;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

DIC: 360/([CifraAfaceriNeta]/[Creante])
D_DIC: IIf([DIC]<30;"OPTIM";IIf([DIC]<60;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

VRS: ([CostMateriePrima]+[AjustarileValoare])/[Stocuri]
D_VRS: IIf([VRS]>24;"OPTIM";IIf([VRS]>12;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

VRA: [CifraAfaceriNeta]/([ActiveImobilizate]+[ActiveCirculante])
D_VRA: IIf([VRA]>1.5;"OPTIM";IIf([VRA]>1;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))

FR: ([CapitaluriProprii]+[DatoriiTermenLung])-[ActiveImobilizate]
D_FR: IIf([FR]>0;"OPTIM";"DEFICITAR")

TN: ([CapitaluriProprii]+[DatoriiTermenLung])-[ActiveImobilizate]-(([ActiveCirculante]-[Stocuri])-[DatoriiCurente])
D_TN: IIf([TN]>0;"OPTIM";"DEFICITAR")

DAD: ([DatoriiCurente]+[DatoriiTermenLung])/[CifraAfaceriNeta]*365
D_DAD: IIf([DAD]<90;"OPTIM";IIf([DAD]<180;"ACCEPTABIL";"DEFICITAR"))
\end{minted}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=\textwidth,keepaspectratio]{acc_q_gestiune_design.png}
\caption{Interogarea \texttt{Q\_Gestiune\_Echilibru} în modul Query Design}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=\textwidth,keepaspectratio]{acc_q_gestiune.png}
\caption{Rezultatele interogării \texttt{Q\_Gestiune\_Echilibru} în Microsoft Access}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

Indicatorii de gestiune prezintă cele mai variate diagnostice, reflectând tabloul complex al eficienței operaționale. Viteza de rotație a creanțelor (VRC) și trezoreria netă (TN) obțin OPTIM în ambii ani – performanțe remarcabile. Viteza de rotație a activelor (VRA) se menține la OPTIM, confirmând valorificarea eficientă a bazei de active. Fondul de rulment (FR) este DEFICITAR în ambii ani, semnalând dezechilibrul structural persistent. Viteza de rotație a stocurilor (VRS) se situează în zona DEFICITAR în ambii ani (10,69 rotații în 2024 și 4,37 în 2025, sub pragul de 12), deteriorându-se suplimentar în 2025 ca efect al creșterii rapide a soldului stocurilor (+84,53\%).

\subsection{Matricea de performanță – referențialul de evaluare}

Matricea de performanță constituie componenta metodologică a aplicației, definind pragurile valorice pe baza cărora funcțiile IIf generează calificativele de diagnostic. Pragurile au fost calibrate în raport cu recomandările literaturii de specialitate în analiza economico-financiară, adaptate specificului activității entității.

\begin{figure}[H]
\centering
\includegraphics[width=0.62\textwidth,keepaspectratio]{acc_matrice.png}
\caption{Matricea de performanță (tabelul \texttt{MATRICE\_PERFORMANTA}) în Microsoft Access}
\par\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{figure}

\subsection{Rapoartele de analiză și sistemul de formatare condiționată}

Rapoartele (Reports) reprezintă interfața de ieșire a aplicației, concepute pentru a prezenta rezultatele calculelor într-un format vizual, intuitiv și rapid de interpretat. Microsoft Access permite atribuirea regulilor de formatare condiționată (Conditional Formatting) câmpurilor din rapoarte, modificând automat culoarea de fundal sau a textului în funcție de valoarea calificativului generat de funcțiile IIf.

\begin{table}[H]
\setstretch{1.0}\centering
\caption{Sistemul de codificare vizuală (semafor) utilizat în rapoartele aplicației}
\begin{tabular}{>{\raggedright\arraybackslash}p{2.6cm} >{\raggedright\arraybackslash}p{3.5cm} >{\raggedright\arraybackslash}p{8.4cm}}
\toprule
{\normalfont\bfseries Calificativ} & {\normalfont\bfseries Culoare (cod hex)} & {\normalfont\bfseries Semnificație managerială} \\
\midrule
OPTIM & Verde (\#C6EFCE) & Performanță la nivel optim – nu necesită intervenție imediată \\
ACCEPTABIL & Galben (\#FFF2CC) & Zona de funcționare normală – monitorizare periodică recomandată \\
DEFICITAR & Roșu (\#FFCCCC) & Risc identificat – intervenție managerială necesară în regim prioritar \\
\bottomrule
\end{tabular}
\par\nobreak\vspace{1pt}{\sursa{Proiectare proprie}}
\end{table}

Aplicația conține trei rapoarte principale, câte unul pentru fiecare categorie de indicatori, plus un raport de sinteză (dashboard) care centralizează distribuția diagnosticelor pe categorii. Fiecare raport include, pe lângă tabelul cu indicatori și calificative colorate, un grafic de tip Modern Charts care vizualizează evoluția celor mai relevanți indicatori din categorie între 2024 și 2025.

Accesul la rapoarte se realizează prin interfața de navigare (Switchboard), un formular principal care grupează butoanele de comandă pe sectoare tematice. Utilizatorul accesează orice raport cu un singur clic, fără cunoașterea structurii tehnice a bazei de date.

\subsection{Tabloul de bord final – distribuția diagnosticelor}

Raportul de sinteză centralizează distribuția celor 19 diagnostice generate de aplicație pentru exercițiul financiar 2025, oferind o imagine globală asupra situației financiare a entității.

\begin{table}[H]
\setstretch{1.0}\centering
\caption{Tabloul de bord final – distribuția diagnosticelor, exercițiul financiar 2025}
\begin{tabular}{>{\raggedright\arraybackslash}p{6.0cm} >{\centering\arraybackslash}p{1.6cm} c c c}
\toprule
{\normalfont\bfseries Categorie de analiză} & {\normalfont\bfseries Nr. indic.} & {\normalfont\bfseries OPTIM} & {\normalfont\bfseries ACCEPTABIL} & {\normalfont\bfseries DEFICITAR} \\
\midrule
Rentabilitate (6 indicatori) & 6 & 0 & 6 & 0 \\
Lichiditate și Solvabilitate (6 ind.) & 6 & 0 & 3 & 3 \\
Gestiune și Echilibru Financiar (7 ind.) & 7 & 3 & 2 & 2 \\
TOTAL & 19 & 3 (15,8\%) & 11 (57,9\%) & 5 (26,3\%) \\
\bottomrule
\end{tabular}
\par\nobreak\vspace{1pt}{\sursa{Aplicație informatică proprie}}
\end{table}

Tabloul de bord confirmă că entitatea se găsește preponderent în zona ACCEPTABIL (57,9\% din indicatori), cu un număr limitat de indicatori OPTIM (15,8\% – viteza de rotație a creanțelor, trezoreria netă și viteza de rotație a activelor) și cu 5 indicatori DEFICITAR (26,3\% – toți indicatorii de lichiditate curentă, rapidă și imediată, fondul de rulment negativ și viteza de rotație a stocurilor). Această distribuție confirmă că redresarea activității este reală, dar capacitatea de plată imediată reprezintă principala zonă de risc care necesită măsuri prioritare.

\subsection{Interfața de navigare – Switchboard}

Interfața de navigare transformă ansamblul tehnic de tabele, interogări și rapoarte într-o aplicație informatică integrată, accesibilă oricărui utilizator fără cunoștințe avansate de Microsoft Access. Elementul central este un formular principal (Navigation Form) care conține butoane de comandă organizate pe sectoare tematice, fiecare buton declanșând o acțiune macro predefinită.

{\setstretch{1.0}\footnotesize
\begin{longtable}{>{\centering\arraybackslash}p{0.8cm} >{\raggedright\arraybackslash}p{5.2cm} >{\ttfamily\footnotesize\raggedright\arraybackslash}p{4.8cm} >{\ttfamily\footnotesize\raggedright\arraybackslash}p{3.4cm}}
\caption{Structura interfeței de navigare – butoane, acțiuni macro și rapoartele vizate}\\
\toprule
{\normalfont\bfseries Nr.} & {\normalfont\bfseries Buton de comandă} & {\normalfont\bfseries Acțiune macro} & {\normalfont\bfseries Raport vizat} \\
\midrule\endfirsthead
\toprule
{\normalfont\bfseries Nr.} & {\normalfont\bfseries Buton de comandă} & {\normalfont\bfseries Acțiune macro} & {\normalfont\bfseries Raport vizat} \\
\midrule\endhead
\bottomrule\endlastfoot
1 & Rentabilitate – Prezentare generală & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Rentabilitate]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Rentabilitate\_\allowbreak{}Generala \\
2 & ROA și ROE – Randamente & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}ROA\_\allowbreak{}ROE]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Randamente\_\allowbreak{}Capital \\
3 & Cheltuieli – Structură și eficiență & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Cheltuieli]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Structura\_\allowbreak{}Cheltuieli \\
4 & Lichiditate curentă și rapidă & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Lichiditate]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Lichiditate \\
5 & Solvabilitate și autonomie fin. & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Solvabilitate]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Solvabilitate \\
6 & Gestiunea creanțelor & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Creante]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Gestiune\_\allowbreak{}Creante \\
7 & Gestiunea stocurilor & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Stocuri]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Gestiune\_\allowbreak{}Stocuri \\
8 & Echilibru financiar (FR, NFR, TN) & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Echilibru]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Echilibru\_\allowbreak{}Fin \\
9 & Dashboard – Sinteză generală & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Dashboard]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Dashboard\_\allowbreak{}Final \\
10 & Matrice de performanță & OpenReport [Rap\_\allowbreak{}Matrice]\allowbreak{} & Rap\_\allowbreak{}Matrice\_\allowbreak{}Perf \\
11 & Actualizare date & OpenTable [DATE\_\allowbreak{}FINANCIARE]\allowbreak{} & DATE\_\allowbreak{}FINANCIARE \\
12 & Ieșire din aplicație & Quit & — \\
\end{longtable}
\vspace{-6pt}\noindent{\sursa{Proiectare proprie}}\par
}

\subsection{Concluzii privind sistemul informatic proiectat}

Aplicația informatică proiectată în Microsoft Access pentru entitatea analizată demonstrează că un instrument de asistare a deciziei financiare performant poate fi implementat cu resurse limitate și fără investiții costisitoare în infrastructură sau în licențe software. Calculul automat al celor 19 indicatori financiari, diagnosticul calitativ generat prin funcțiile IIf imbricate, sistemul de vizualizare semafor și interfața de navigare intuitivă transformă datele contabile brute într-un instrument decizional operațional, utilizabil în timp real.

Avantajele principale ale soluției propuse includ: scalabilitatea (un nou exercițiu financiar necesită exclusiv adăugarea unui rând în tabelul de date), portabilitatea (fișierul .accdb rulează pe orice stație cu Microsoft Office), mentenabilitatea redusă (formulele nu necesită modificare la actualizarea datelor) și accesibilitatea pentru utilizatori non-tehnici prin interfața Switchboard. Riscul de eroare de calcul este eliminat prin automatizarea completă a procesului de derivare a indicatorilor din datele brute.

Limitele soluției sunt reprezentate de absența colaborativității (un singur utilizator activ simultan), de lipsa integrării automate cu sursele de date contabile și de capacitățile grafice mai limitate față de platformele dedicate de business intelligence. Pe termen mediu, o migrare a aplicației către Microsoft Power BI, conectat la un fișier Excel structurat sau la un server SQL, ar depăși aceste limitări, menținând în același timp logica de calcul și diagnosticul calitativ proiectate în această etapă.
